Hoá đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế không?
Trong quá trình sử dụng hóa đơn, nhiều kế toán vẫn không khỏi thắc mắc hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế không? Cách kê khai thuế như thế nào? Vậy hãy cùng chúng tôi giải đáp thắc mắc trên thông qua bài viết dưới đây.
1. Khái niệm và đôi tượng sử dụng hóa đơn trực tiếp.
Hóa đơn trực tiếp (hóa đơn bán hàng/ hóa đơn thông thường) là hóa đơn áp dụng đối với người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thực hiện khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp (PPTT).
Có rất nhiều loại hóa đơn. Với mỗi loại hóa đơn sẽ phù hợp với một hoặc một vài đối tượng nhất định, còn với hóa đơn trực tiếp sẽ chỉ được sử dụng bởi một số đối tượng cụ thể.
Theo nội dung Điều 11 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ban hành ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính thì các đối tượng sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế bao gồm:
Các tổ chức kinh doanh (không phải là doanh nghiệp) bao gồm cả hợp tác xã, các nhà thầu nước ngoài hay các ban quản lý dự án.
(Tổ chức kinh doanh (không phải là doanh nghiệp) là các tổ chức có hoạt động kinh doanh nhưng không được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác.)
Hộ, cá nhân kinh doanh;
Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % nhân với doanh thu;
Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in thuộc loại rủi ro cao về thuế;
Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế;
2. Hóa đơn trực tiếp có cần kê khai thuế?
Công văn số 3430/TCT-KK ban hành ngày 21/8/2014 của Tổng cục Thues về việc kê khai hóa đơn bán hàng đã hướng dẫn về việc kê khai hóa đơn bán hàng như sau:
Việc hướng dẫn kê khai đối với hóa đơn bán hàng thông thường thì nên kê vào bảng kê hóa đơn. Chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào đối với người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Đối với các số hóa đơn bán hàng thông hường thì không kê khai vào bảng kế hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vu mua vào. Nếu hóa đơn này đáp ứng được điều kiện theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thì được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế khi tính TNDN.
Về việc hướng dẫn kê khai đối với hóa đơn bán hàng thông thường
Hóa đơn bán hàng thông thường (không phải là hóa đơn GTGT) không nên kê vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT) đối với người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ."
Theo Công văn 736/CT-TTHT ngày 04/5/2013 của Cục thuế tỉnh Lào Cai hướng dẫn về kê khai hoá đơn thông thường, cụ thể như sau:
"Đối với các số hóa đơn bán hàng thông thường (không phải hóa đơn GTGT) thì Công ty không kê khai vào Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu 01-2/GTGT.
-> Hoá đơn này, nếu đáp ứng được các điều kiện theo quy định tại Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp thì Công ty được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN."
Như vậy: Hiện tại trên phần mềm HTKK cũng đã bỏ các phụ lục 01-1, 01-2, nên các bạn không cần phải kê khai nữa.
- Hoặc các bạn có thể kê khai trực tiếp vào Chỉ tiêu 23 trên Tờ khai 01/GTGT
3. Hóa đơn trực tiếp (HĐTT) có được khấu trừ thuế hay không?
Căn cứ theo Điểm 1 Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định về điều kiện được khấu trừ thuế GTGT:
Đơn vị có các hóa đơn chứng từ sau: Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho đơn vị bên phía nước ngoài theo như hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Như vậy hóa đơn trực tiếp không được khấu trừ thuế bởi vì đây là một loại hóa đơn thông thường, người kinh doanh vẫn đóng thuế theo đúng quy định của nhà nước.
Một số trường hợp đặc biệt khác như: Lệ phí, vé có dòng thuế suất % thanh toán, bao gồm cả thuế GTGT cũng không được tính khấu trừ, NHƯNG vẫn được tính phần truy thu.
4. Hóa đơn bán hàng có được hạch toán vào chi phí:
Căn cứ theo khoản 1 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:
"Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt."
Như vậy:
- Hóa đơn bán hàng được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Hóa đơn bán hàng có được hạch toán vào chi phí:
Căn cứ theo khoản 1 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:
"Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt."
Như vậy:
- Hóa đơn bán hàng được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
