Hóa đơn cho khách hàng là khu chế xuất

Doanh nghiệp khi bán hàng vào khu chế xuất thì doanh nghiệp được hưởng thuế suất như thế nào? Nếu doanh nghiệp thiếu một trong các chứng từ đối với hàng hóa xuất khẩu thì thuế suất thuế GTGT là bao nhiêu? Và hóa đơn cho khách hàng là khu chế xuất thì như thé nào? Hãy cùng chúng tôi tìm hiểu qua bài viết dưới đây.

1. Hóa đơn là gì?

Hoá đơn là một giấy tờ yêu cầu thanh toán các mặt hàng với số lượng và đơn giá liệt kê trong giấy tờ đó. Hóa đơn do bên bán phát hành. Sau khi bên mua thanh toán, bên bán sẽ xác nhận vào hóa đơn chẳng hạn như đóng dấu chứng nhận đã trả tiền. Khi đó, hóa đơn có cả tác dụng giống như biên lai hay giấy biên nhận.

Về mặt từ nguyên, Hoá là hàng hoá và Đơn là bảng kê (đơn hàng, đơn thuốc). “Hoá đơn: giấy ghi hàng đã bán cùng với giá tiền để làm bằng” (Từ điển Tiếng Việt Trung tâm từ điển ngôn ngữ, Hà Nội- Việt Nam, năm 1992, trang 354). Nói rõ ràng hơn, hoá đơn là bảng liệt kê danh sách các hàng hoá cùng với các thông tin liên quan về hàng hoá và việc chuyển giao hàng hoá mà bên chuyển giao giao cho bên nhận được.

2. Cơ sở Pháp Luật liên quan tới vấn đề thuế suất của khu chế xuất

Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 sửa đổi, bổ sung các năm 2013, 2014, 2016

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Nhà nước tính thuế giá trị gia tăng thông qua thuế suất. Việc xuất hóa đơn giá trị gia tăng cho doanh nghiệp được miễn thuế được thực hiện như sau:

Trước hết, cần làm rõ bản chất của việc miễn thuế đối với doanh nghiệp. Miễn thuế là hình thức ưu đãi của Nhà nước đối với doanh nghiệp khi thực hiện các hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định phải chịu thuế. Bản chất của miễn thuế là doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế nhưng được Nhà nước miễn cho đối với hoạt động mua bán hàng hóa, sử dụng dịch vụ phát sinh khi hoạt động. Doanh nghiệp miễn thuế vẫn phải thực hiện việc mua bán hàng hóa, dịch vụ, xuất hóa đơn giá trị gia tăng bình thường và trên cơ sở hóa đơn đó, cơ quan Nhà nước sẽ khấu trừ hoặc hoàn thuế cho doanh nghiệp với hoạt động phát sinh thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp theo quy định.

Cho nên, ở đây, xuất hóa đơn cho doanh nghiệp tại Khu chế xuất với mức thuế suất theo quy định (10%) đối với hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp . Chính công ty đối tác  phải giữ hóa đơn và thực hiện thủ tục khấu trừ hoặc hoàn thuế sau này cho mình với phần thuế suất được miễn theo quy định.

3. Hóa đơn dành cho các loại hàng hóa nào ở khu chế xuất?

- Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả uỷ thác xuất khẩu;

- Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế;

- Hàng hoá bán mà điểm giao, nhận hàng hoá ở ngoài Việt Nam;

- Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;

- Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật:

+ Hàng hoá gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hoá quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hoá với nước ngoài.

+ Hàng hoá xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật.

+ Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước ngoài.

4. Hóa đơn chứng từ đối với hàng hóa xuất khẩu

Căn cứ Thông tư 119/2014/TT-BTC tại Điều 5, Khoản 1 Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:

a)  Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này) là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:

– Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa;

– Hoạt động vận tải quốc tế;

– Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

b) Hóa đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây:

– Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu (mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).”

Căn cứ theo quy định trên doanh nghiệp khi bán hàng vào khu chế xuất hoặc khu phi thuế quan doanh nghiệp phải lập hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định.