Các mức phạt về hóa đơn
Hóa đơn đang dần trở nên quen thuộc với người làm kế toán và doanh nghiệp. Đặc biệt khi từ 01/11/2020, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế,… bắt buộc phải chuyển đổi sử dụng hoàn toàn hóa đơn điện tử. Do vậy, để khởi tạo và sử dụng hóa đơn hiệu quả, tránh những sai sót gây tổn thất về kinh tế, kế toán viên cần nhanh chóng nắm bắt các lỗi phạt hóa đơn được pháp luật quy định. Bài viết dưới đây của chúng tôi sẽ giúp bạn hiểu rõ vấn đề trên.
1. Vi phạm quy định về tự in hóa đơn và khởi tạo hóa đơn
*Thiếu nội dung bắt buộc trên hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử:
- Ký hiệu hóa đơn
- Ký hiệu mẫu hóa đơn
- Số hóa đơn
- Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng
- Biện pháp khắc phục hậu quả: hủy các hóa đơn được in hoặc khởi tạo không đúng quy định.
*Trường hợp đảm bảo đúng các nội dung bắt buộc như trên nhưng thiếu hoặc sai các nội dung khác (trừ các trường hợp hóa đơn không nhất thiết phải có đủ các nội dung theo hướng dẫn của Bộ Tài chính)
- Phạt cảnh cáo nếu nội dung thiếu hoặc sai trên hóa đơn đã được khắc phục và vẫn đảm bảo phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp.
- Phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt là 2.000.000 đồng nếu nội dung thiếu hoặc sai trên hóa đơn không được khắc phục nhưng đảm bảo phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng nếu nội dung thiếu hoặc sai trên hóa đơn ảnh hưởng đến số thuế phải nộp.
* Tự in hóa đơn hoặc khởi tạo hóa đơn điện tử khi không đủ các điều kiện quy định
- Cung cấp phần mềm tự in hóa đơn không đảm bảo nguyên tắc theo quy định hoặc hóa đơn khi in ra không đáp ứng đủ nội dung quy định.
- Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng
- Biện pháp khắc phục hậu quả ( phần chữ màu xanh): hủy các hóa đơn được in hoặc khởi tạo không đúng quy định.
* Tự in hóa đơn giả (trừ trường hợp do lỗi khách quan của phần mềm tự in hóa đơn). Khởi tạo hóa đơn điện tử giả.
- Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng
- Hình thức phạt bổ sung: đình chỉ quyền tự in hóa đơn, quyền khởi tạo hóa đơn điện tử từ 01 tháng đến 03 tháng, kể từ ngày quyết định xử phạt có hiệu lực thi hành.
- Biện pháp khắc phục: hủy các hóa đơn được in hoặc khởi tạo không đúng quy định.
Lưu ý:
- Hóa đơn giả: hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.
- Lỗi khách quan của phần mềm tự in được xác định do lỗi tự thân của phần mềm tự in hóa đơn (như do virus…), không có sự can thiệp của con người. Trường hợp xác định hóa đơn tự in in ra là hóa đơn giả do lỗi khách quan của phần mềm tự in thì đơn vị cung cấp phần mềm tự in hóa đơn bị xử phạt cảnh cáo. Các bên (đơn vị cung cấp phần mềm tự in hóa đơn và đơn vị sử dụng phần mềm tự in hóa đơn) phải dừng việc khởi tạo hóa đơn, kịp thời điều chỉnh, sửa chữa phần mềm tự in hóa đơn.
Nguồn: Điều 6, Chương II Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày hiệu lực 02/03/2014
2. Hóa đơn điện tử xuất sai thời điểm sẽ bị xử phạt như thế nào?
Xuất hóa đơn sai thời điểm là lỗi phạt hóa đơn điện tử nhiều kế toán còn mắc phải. Thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định theo thời điểm ký số.
Cụ thể, bạn có thể tham khảo thời điểm lập hóa đơn điện tử áp dụng với từng đối tượng được quy định tại Điều 7, Nghị định 119/2018/NĐ-CP:
Đối với bán hàng hóa: thời điểm lập hóa đơn điện tử là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Không phân biệt người bán đã thu hay chưa thu được tiền.
Đối với cung cấp dịch vụ: thời điểm lập hóa đơn điện tử là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ. Hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ. Không phân biệt bên cung cấp dịch vụ đã thu được tiền hay chưa.
Trường hợp giao hàng nhiều lần: Bạn sẽ phải lập hóa đơn cho giá trị, khối lượng hàng hóa/dịch vụ được giao tương ứng cho mỗi lần giao hàng.
Mức xử phạt:
Mức phạt tiền áp dụng với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ là từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng.
Trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ, doanh nghiệp sẽ chịu hình thức phạt cảnh cáo.
3. Để lộ thông tin dữ liệu, nhà cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử bị xử phạt như thế nào?
Đơn vị cung cấp hóa đơn điện tử sẽ bị xử phạt nếu để lộ thông tin và dữ liệu khách hàng. Đây là quy định được bổ sung trong dự thảo nghị định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.
Số lượng các doanh nghiệp cung cấp hóa đơn điện tử trên thị trường ngày càng nhiều. Việc bổ sung quy định trên đòi hỏi các đơn vị này phải chú trọng hơn đến tính an toàn, bảo mật.
Từ đó có được những tổ chức cung cấp dịch vụ chất lượng, giúp việc sử dụng hóa đơn điện tử thực sự mang lại hiệu quả cho doanh nghiệp.
Mức xử phạt:
Khi để lộ thông tin và dữ liệu khách hàng, đơn vị cung cấp hóa đơn điện tử sẽ bị phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng.
4. Nguyên tắc xử phạt hành chính vê hóa đơn
Điều 3 Thông tư 10/2014/TT-BTC hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn (sửa đổi, bổ sung tại thông tư 176/2016/TT-BTC) quy định nguyên tắc áp dụng và hình thức xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn:
- Mọi hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn được phát hiện, ngăn chặn kịp thời và phải bị xử lý nghiêm minh. Mọi hậu quả do vi phạm hành chính về hóa đơn gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của pháp luật.
- Việc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn được tiến hành nhanh chóng, kịp thời, công khai, minh bạch, khách quan, đúng thẩm quyền, đảm bảo công bằng, đúng quy định của pháp luật.
- Xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn phải căn cứ vào tính chất, mức độ, hậu quả vi phạm, đối tượng vi phạm, tình tiết giảm nhẹ và tình tiết tăng nặng.
- Tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn khi có hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn do pháp luật quy định.
- Một hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn chỉ bị xử phạt một lần.
- Nhiều người cùng thực hiện một hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn thì mỗi người vi phạm đều bị xử phạt về hành vi đó.
- Một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc vi phạm hành chính về hóa đơn nhiều lần thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm.
- Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn có trách nhiệm chứng minh hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn của tổ chức, cá nhân. Tổ chức, cá nhân bị xử phạt có quyền tự mình hoặc thông qua người đại diện hợp pháp chứng minh mình không vi phạm hành chính về hóa đơn.
- Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân.
Mức phạt tiền đối với các hành vi vi phạm quy định tại Thông tư này là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức. Mức phạt tiền đối với cá nhân bằng ½ (một phần hai) mức phạt tiền đối với tổ chức. Đối với người nộp thuế là hộ gia đình thì áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân.”
