Cách xuất lùi ngày trên hóa đơn điện tử như thế nào?

Hóa đơn điện tử có xuất lùi ngày được không? Là thắc mắc chung của nhiều doanh nghiệp khi mới bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử. Vậy thì chúng ta hãy tìm câu trả lời trong bài viết này của chúng tôi.

1. Hóa đơn điện tử có xuất lùi ngày được không?

Theo quy định thì hóa đơn điện tử chỉ có thể xuất tại đúng thời điểm lập hóa đơn. Nghĩa là người dùng sẽ không thể xuất hóa đơn trước hoặc xuất lùi thời gian. Hành vi xuất lùi ngày của hóa đơn điện tử hay lập hóa đơn điện tử không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.

Tuy nhiên thì cũng tùy theo từng loại HĐDT, các mặt hàng khác nhau sẽ có quy định về ngày xuất hóa đơn khác nhau. Cụ thể như theo Mục a, Khoản 2, Điều 16, Thông tư 39 về hóa đơn điện tử quy định.

2. Đối với các loại hàng hóa, dịch vụ, hóa đơn điện tử có để cách ngày được hay không?

2.1. Quy định về ngày xuất hóa đơn đối với các hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

Ngày lập hóa đơn điện tử đối với bán hàng hóa chính là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Ngày lập HĐDT đối với cung ứng dịch vụ đó là tại chính thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trường hợp nếu bên cung ứng dịch vụ thu được tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Trường hợp nếu giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, từng công đoạn dịch vụ. Thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

2.2. Quy định về ngày xuất hóa đơn đối với các hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đặc thù

Ngày lập hóa đơn đối với một số ngành nghề đặc thù được quy định cụ thể như sau:

Đối với các hoạt động cung cấp điện sinh hoạt, nước sinh hoạt, dịch vụ truyền hình, dịch vụ viễn thông, thực hiện chậm nhất không quá 7 ngày kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính khối lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp viễn thông, truyền hình với người mua.

Đối với việc xây dựng, xây lắp là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, lắp đặt hoàn thành, thì không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với các tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì sẽ là ngày thu tiền.

Đối với các loại hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu do người xuất khẩu tự xác định phù hợp với thỏa thuận giữa người xuất khẩu và người nhập khẩu. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế chính là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.

3. Ghi lùi ngày hóa đơn điện tử bị phạt như thế nào?

Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo Điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài Chính. Cụ thể như sau:

- Đối với hành vi không lập đủ các nội dung bắt buộc trên hóa đơn theo quy định, trừ các trường hợp hóa đơn không nhất thiết phải lập đầy đủ các nội dung theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính

+ Phạt cảnh cáo đối với hành vi không lập đủ các nội dung bắt buộc theo quy định, trừ các trường hợp hóa đơn không nhất thiết phải lập đầy đủ các nội dung theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính, nếu các nội dung này không ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ.

Trường hợp tổ chức, cá nhân đã lập hóa đơn và không lập đủ các nội dung bắt buộc theo quy định nhưng tự phát hiện ra và lập hóa đơn mới điều chỉnh, bổ sung các nội dung bắt buộc theo quy định thì không bị xử phạt.

+ Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi không lập đủ các nội dung bắt buộc theo quy định, trừ các trường hợp hóa đơn không nhất thiết phải lập đầy đủ các nội dung theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính.

+ Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với hành vi không hủy hoặc hủy không đúng quy định các hóa đơn đã phát hành nhưng chưa lập, không còn giá trị sử dụng theo quy định.

Việc hủy hóa đơn của tổ chức, cá nhân thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư 10/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

+ Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi:

- Lập hóa đơn không đúng thời điểm: Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư 10/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

- Phạt cảnh cáo nếu việc lập hóa đơn không đúng thời điểm không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ. Trường hợp không có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt.

=> Như vậy: Đối với hành vi ghi sai ngày trên hóa đơn (Xuất hóa đơn điện tử lùi ngày) sẽ bị phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng. Nếu kế toán vẫn tiếp tục thực hiện hành vi này sẽ bị xử phạt theo Thông tư 10/2014/TT-BTC.

- Người bán hoàn toàn được phép chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đổi 1 lần duy nhất.

-  Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy cần đáp ứng những tiêu chí:

+ Đảm bảo tính toàn vẹn nội dung của hóa đơn điện tử gốc.

+ Có ký hiệu riêng xác nhận hóa đơn này được chuyển đổi từ háo đơn điện tử. Có dòng chữ phân biệt với hóa đơn giấy thông thường (Hóa đơn chuyển đổi từ hóa đơn điện tử).

+ Có chữ ký và họ tên của người thực hiện chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy.